На вопросы отвечает управляющий краснодарским региональным отделением фонда социального страхования российской федерации Владимир Алексеевич луговский.
Владимир Алексеевич, наши читатели, плательщики страховых взносов, интересуются тарифами Фонда социального страхования Российской Федерации, которые будут применяться с января 2010 года.
ОТВЕТ: Интерес налогоплательщиков понятен. Однако для беспокойства оснований нет. Переход на уплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации не повлечет дополнительной нагрузки на работодателей. Для основной категории налогоплательщиков тариф страховых взносов сохранен без изменения и составит 2,9%. В то же время законом установлен переходный период для отдельных категорий плательщиков страховых взносов – это 2010 год, а для некоторых – это еще и период с 2011 по 2014 год.
Например, в 2010 году не будут уплачивать страховые взносы организации, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); единый сельскохозяйственный налог, а также организации и предприниматели, использующие не менее 80 % труда инвалидов; хозяйствующие субъекты, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны. С 2011 по 2012 год для указанных плательщиков будет установлен тариф – 1,9 %, а с 2013 года – 2,4%, за исключением плательщиков ЕНВД и УСНО, для которых с 2011 года устанавливается страховой тариф – 2,9%.
Пониженные ставки страховых взносов установлены для сельскохозяйственных предприятий на период 2010–2012 года – 1,9%, а с 2013 года они возрастут до 2,4 %.
Расскажите, пожалуйста, о базе для начисления страховых взносов.
ОТВЕТ: Базу для начисления страховых взносов работодатель обязан рассчитывать отдельно в отношении каждого физического лица. Она определяется с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом сумма не должна превышать 415 000 рублей, в случае превышения – страховые взносы не взимаются.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с 2011 года.
Если выплаты и вознаграждения работникам будут производиться в натуральной форме, то база для начисления страховых взносов определяется исходя из стоимости этих товаров или работ и услуг на день их выплаты, указанным сторонами договора или по ценам, подлежащим государственному регулированию. При этом косвенные налоги, например НДС, учитываются в стоимости переданных товаров или работ и услуг, являющихся натуральными выплатами в пользу физического лица.
Владимир Алексеевич, а все ли суммы подлежат обложению страховыми взносами?
ОТВЕТ: Нет, конечно, не все. Законодательством предусмотрен достаточно подробный перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. среди них:
— государственные пособия, в том числе пособия по обязательному социальному страхованию, по безработице;
— компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; увольнением работников, возмещением расходов на профессиональную подготовку, и повышение квалификации работников; трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением штата, реорганизацией или ликвидацией организации, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката;
— единовременная материальная помощь работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; в связи со смертью члена семьи; при рождении (усыновлении) ребенка.
А также не включаются в облагаемую базу суммы страховых взносов по:
— обязательному страхованию работников;
— договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
— договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
— договорам гражданско-правового характера на выплату вознаграждений.
Плата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам. При оплате расходов на командировки работников не подлежат обложению суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, наем жилого помещения.
Подробнее на эти и другие возникающие у работодателей-страхователей вопросы можно получить ответы по информационной «Горячей линии» Фонда социального страхования, которая открыта во всех филиалах Краснодарского регионального отделения, расположенных в городах и районах края.
Тел. 5-44-89 – главный специалист-ревизор Т.А. Крупская, 5-24-69 – заместитель главного бухгалтера О.М. Нечаева.
